導(dǎo)讀：2026增值稅法解讀大白話，從條文到錢包，一次講透電商、會(huì)計(jì)、老板該干什么。

2026年1月1日，對(duì)中國(guó)所有企業(yè)來說都是個(gè)重要的日子——新的《增值稅法》及其《實(shí)施條例》將正式施行！這不是小修小補(bǔ)，而是對(duì)現(xiàn)行增值稅制度的系統(tǒng)性重塑。

作為會(huì)計(jì)、老板，特別是電商從業(yè)者，你必須了解這些核心變化，因?yàn)樗苯佑绊懩愕腻X袋子、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和未來經(jīng)營(yíng)策略。

今天，博宇會(huì)計(jì)的小博就用大白話，把這部“2026新增值稅法解讀全書”的核心要點(diǎn)，尤其是對(duì)電商的“致命影響”，給你一次講透！

圖源：pexels，侵刪

一、增值稅是什么意思？

一句話：增值稅就是“只要東西在你手里變貴了，你就得為這‘貴出來的部分’交一點(diǎn)點(diǎn)錢”。

再展開一點(diǎn)，用買手機(jī)舉個(gè)例子：

1. 工廠花 500 元做出一部手機(jī)，600 元賣給批發(fā)商——這 100 元“變貴”了，工廠按稅率對(duì)這 100 元交錢。

2. 批發(fā)商 600 元買進(jìn)，800 元賣給零售商——又“變貴”200 元，批發(fā)商對(duì)這 200 元交錢。

3. 零售商 800 元買進(jìn)，1000 元賣給你——再“變貴”200 元，零售商對(duì)這 200 元交錢。

每一道環(huán)節(jié)都只就“自己這環(huán)漲出來的差價(jià)”交，前面別人交過的可以憑發(fā)票“扣”掉，不會(huì)重復(fù)算。鏈條走到最終消費(fèi)者（就是你）這里，所有環(huán)節(jié)的稅都含在售價(jià)里，所以官方說法是“價(jià)外稅、消費(fèi)者負(fù)擔(dān)”。

這樣設(shè)計(jì)的好處，官方文件里總結(jié)成三句大白話：

- 不重復(fù)征：前面交過的可抵扣，同一筆增值只交一次。

- 環(huán)環(huán)征：貨物流轉(zhuǎn)到哪，稅就盯到哪，鏈條完整。

- 差多少交多少：有增值才交，沒賺差價(jià)就不交。

一句話記：增值稅=“漲價(jià)部分”的“通行門票”，最終由買東西的人一起買單。

政策依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅法》（2024 年 12 月 25 日全國(guó)人大常委會(huì)通過，2026 年 1 月 1 日起施行）及《中華人民共和國(guó)增值稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第 826 號(hào)，2026 年 1 月 1 日起施行）。

《中華人民共和國(guó)增值稅法》（2026 年 1 月 1 日起施行）第三條明確規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅交易），以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（包括個(gè)體工商戶），為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納增值稅中國(guó)人大網(wǎng)。

簡(jiǎn)單說：只要在國(guó)內(nèi)賣東西、提供服務(wù)、賣無形資產(chǎn) / 不動(dòng)產(chǎn)，或者進(jìn)口貨物，都得交增值稅，這是法律規(guī)定的義務(wù)。

二、增值稅新規(guī)有哪些變化？

小博認(rèn)為，這次稅改，可以用三個(gè)字總結(jié)：嚴(yán)、簡(jiǎn)、準(zhǔn)。

嚴(yán)：監(jiān)管更嚴(yán)，違規(guī)成本更高；

簡(jiǎn)：規(guī)則更簡(jiǎn)，操作更清晰；

準(zhǔn)：判斷更準(zhǔn)，減少灰色地帶。

具體來說，增值稅迎來8大核心變化：

1. 境外服務(wù)交稅明確了：不在境外現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)就要代扣

以前對(duì)境外公司給境內(nèi)企業(yè)提供服務(wù)要不要交稅，說法很模糊?，F(xiàn)在明確了：只要不是在境外現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的（比如境外的餐飲、旅游、會(huì)展這些必須去當(dāng)?shù)夭拍芟硎艿模?，境?nèi)企業(yè)付錢的時(shí)候都要幫對(duì)方代扣增值稅。

舉個(gè)例子：美國(guó)律所給中國(guó)公司做跨境法律咨詢，哪怕律師沒來過中國(guó)，這筆律師費(fèi)也得交中國(guó)增值稅，中國(guó)公司付錢時(shí)要先扣下稅款再付。

2. 視同銷售大瘦身：無償服務(wù)不用再交稅，但要注意2個(gè)坑

以前稅法里“視同銷售”有11種情況，現(xiàn)在直接砍到3種，還沒了兜底條款，對(duì)企業(yè)來說是重大利好：

① 委托代銷、受托代銷不用再視同銷售了，按實(shí)際服務(wù)收入交稅就行；但要注意，假代銷會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為拆分收入，還是要補(bǔ)稅。

② 無償提供服務(wù)（比如集團(tuán)內(nèi)無償借錢、無償租房子）不用再交稅了！以前很多企業(yè)因?yàn)檫@個(gè)被追征上千萬稅款，現(xiàn)在不用愁了。

但要避坑：一是無償借貸可能變成“非應(yīng)稅交易”，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣有新規(guī)則；二是關(guān)聯(lián)方無償借貸如果沒有合理商業(yè)目的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還是能調(diào)整補(bǔ)稅。

3. 小規(guī)模納稅人變一般納稅人：零緩沖期，超標(biāo)當(dāng)期就按高稅率算

以前小規(guī)模納稅人銷售額超標(biāo)后，還有緩沖期，能跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通推遲升級(jí)，甚至延遲4個(gè)月才按一般計(jì)稅方法交稅?，F(xiàn)在不行了：

只要銷售額超標(biāo)，當(dāng)期就要按一般計(jì)稅方法交稅（比如賣貨從1%漲到13%），沒有緩沖期！而且只有“非企業(yè)型單位”（不是公司）不經(jīng)常交稅的，超標(biāo)后還能選小規(guī)模；企業(yè)超標(biāo)了，就別想再按小規(guī)模交稅了。

4. 稅率簡(jiǎn)化：5%征收率成歷史，統(tǒng)一3%

以前的5%簡(jiǎn)易計(jì)稅征收率（比如不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租、勞務(wù)派遣），現(xiàn)在除了中外合作開采海洋石油天然氣，全改成3%了。看起來計(jì)算簡(jiǎn)單了，但跨年度合同要注意：趕緊翻出來看看定價(jià)和稅務(wù)條款，要不要跟對(duì)方重新談。

5. 進(jìn)項(xiàng)稅抵扣放寬：餐飲等服務(wù)不再絕對(duì)不能抵

以前餐飲、居民日常服務(wù)、娛樂服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅一律不能抵扣，現(xiàn)在改了：只要不是企業(yè)自己直接消費(fèi)的，就能抵。

比如旅行社給游客訂餐飲、酒店給住客提供餐飲、婚慶公司外包婚宴餐飲，這些進(jìn)項(xiàng)稅都能抵扣了，增值稅鏈條更完整了。

6. 非應(yīng)稅交易抵扣有新規(guī)：產(chǎn)出不交稅，進(jìn)項(xiàng)也不能抵

這是新增的重要規(guī)則，簡(jiǎn)單說就是“公平原則”：如果你的產(chǎn)品或服務(wù)是免增值稅的，那為了生產(chǎn)它花的成本里含的進(jìn)項(xiàng)稅，也不能抵扣。

比如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債權(quán)轉(zhuǎn)讓、無償服務(wù)（現(xiàn)在不算視同銷售了）這些非應(yīng)稅交易，要是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且拿到了收益，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅就不能抵；反之就能抵。具體哪些算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還要等后續(xù)配套公告。

7. 長(zhǎng)期資產(chǎn)抵扣：500萬是分水嶺

固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)這些長(zhǎng)期資產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目，又用于免稅、集體福利等項(xiàng)目的：

① 原值≤500萬：進(jìn)項(xiàng)稅能一次性全額抵扣，對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)和現(xiàn)金流很友好；

② 原值＞500萬：先全額抵扣，后續(xù)使用期間按折舊攤銷情況，逐年轉(zhuǎn)出對(duì)應(yīng)不能抵扣的部分。

8. 自然人交稅：?jiǎn)挝灰墼鲋刀?/span>+個(gè)稅，雙責(zé)任

以前公司給自然人付勞務(wù)報(bào)酬（比如給自由職業(yè)者、顧問付款），只需要代扣個(gè)稅；現(xiàn)在還要多一項(xiàng)：代扣增值稅。

而且按次納稅的自然人，次年6月30日前完成申報(bào)就行，跟個(gè)稅匯算清繳截止日同步。公司要趕緊更新付款流程，避免漏扣。

三、增值稅新規(guī)對(duì)電商有什么影響？

對(duì)電商行業(yè)來說，這次稅法調(diào)整堪稱“洗牌級(jí)”，尤其是腰部商家，一定要重點(diǎn)關(guān)注。

1. 小規(guī)模超標(biāo)補(bǔ)稅：從1%漲到13%，差10倍！

這是對(duì)電商最致命的影響：2026年以前，哪怕隱匿收入1個(gè)億，只要是小規(guī)模納稅人，補(bǔ)稅時(shí)增值稅按1%算，也就100萬；2026年起，只要銷售額超過500萬，超標(biāo)部分就要按13%補(bǔ)稅。

更關(guān)鍵的是：如果第一個(gè)月就超標(biāo)，當(dāng)月就要按一般納稅人算稅，1個(gè)億收入就要補(bǔ)1300萬！以前靠“隱匿收入、拖到最后補(bǔ)稅”的套路，現(xiàn)在用一次可能就傾家蕩產(chǎn)。

2. 以前的避稅套路全失效：假代銷、換主體都沒用

很多電商靠“包裝代銷”“更換店鋪主體執(zhí)照”拆分收入，避免銷售額超標(biāo)?，F(xiàn)在不行了：

① 假代銷被查：如果證據(jù)鏈不完整，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為拆分收入，合并后就要按13%補(bǔ)稅；

② 換主體被查：同樣會(huì)被認(rèn)定為拆分收入，結(jié)果還是按全額13%補(bǔ)稅。

3. 不同規(guī)模電商影響不同：腰部商家最受傷

① 小商家：年銷售額500萬以內(nèi)，基本沒影響，不用過度擔(dān)心；

② 品牌方：本身就接近合規(guī)，有完整的進(jìn)項(xiàng)票，應(yīng)對(duì)起來問題不大；

③ 腰部商家：最活躍但合規(guī)性不足，很多沒有足夠進(jìn)項(xiàng)票，一旦被認(rèn)定為一般納稅人，補(bǔ)稅壓力極大——要知道很多電商毛利才20%，甚至不到13%，補(bǔ)稅后可能直接虧損。

4.跨境電商：征稅范圍擴(kuò)大，“免稅”紅利消失

征稅范圍：境外單位向境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)（如電商平臺(tái)的技術(shù)服務(wù)、廣告服務(wù)），若與境內(nèi)貨物、不動(dòng)產(chǎn)、自然資源直接相關(guān)，或在境內(nèi)現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)（如境內(nèi)消費(fèi)者使用境外電商平臺(tái)的服務(wù)），需繳納增值稅；

“免稅”終結(jié)：原跨境電商“保稅區(qū)備貨”模式的“免稅”政策取消，跨境電商平臺(tái)需按正常稅率（13%或9%）繳納增值稅，增加了運(yùn)營(yíng)成本。

5.平臺(tái)內(nèi)商家：合規(guī)要求提高，“私戶收款”風(fēng)險(xiǎn)加大

交易記錄留存：電商平臺(tái)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供商家的交易記錄（如銷售額、訂單信息），商家無法再通過“私戶收款”隱瞞收入；

小規(guī)模納稅人管理：年銷售額超過500萬元的小規(guī)模納稅人需轉(zhuǎn)為一般納稅人，按13%稅率繳納增值稅（如電商大賣家，年銷售額超500萬元后，稅負(fù)將從3%升至13%）；

發(fā)票開具：商家需向消費(fèi)者開具增值稅發(fā)票（電子發(fā)票或紙質(zhì)發(fā)票），未開具的，消費(fèi)者可向稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴，商家需承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

6.新興模式：“直播帶貨”“社區(qū)團(tuán)購”需規(guī)范稅務(wù)處理

直播帶貨：主播通過直播銷售商品，需確認(rèn)收入來源（如主播與平臺(tái)的合作模式，是傭金還是分成），并按規(guī)定繳納增值稅；

社區(qū)團(tuán)購：團(tuán)長(zhǎng)通過社區(qū)團(tuán)購銷售商品，需區(qū)分“自產(chǎn)自銷”與“代理銷售”，自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品可免征增值稅，代理銷售的需按正常稅率繳納。

附：電商人專屬“靈魂5問”

1、我有很多店鋪，怎么算500萬？

→ 同一納稅人名下銷售額合并計(jì)算，換執(zhí)照、拆店都白搭。

2、代銷安全嗎？

→ 真代銷=發(fā)票+物流+資金三流一致，缺一個(gè)就是“拆分收入”，全額13%補(bǔ)。

3、預(yù)售卡、預(yù)存款什么時(shí)候納稅？

→ 發(fā)貨/服務(wù)完成當(dāng)天，預(yù)收不再提前交，現(xiàn)金流松一口氣。

4、庫存還沒賣，進(jìn)項(xiàng)能先抵嗎？

→ 可以，但次年1月必須自行清算，轉(zhuǎn)出不實(shí)會(huì)被大數(shù)據(jù)抓。

5、利潤(rùn)只有5%，卻要補(bǔ)13%稅，活路在哪？

→ 立刻做兩件事：①能拿到的進(jìn)項(xiàng)票全部拿；②真賣不動(dòng)就“主動(dòng)降規(guī)模”，把店拆小，保利潤(rùn)而不是保規(guī)模。

總之，2026年增值稅法“寬嚴(yán)相濟(jì)”——簡(jiǎn)化征收率、擴(kuò)大抵扣范圍利好小微企業(yè)，但電商“擦邊球”操作將面臨重罰，合規(guī)是唯一出路！

2026新增值稅法=“低稅率時(shí)代結(jié)束+進(jìn)項(xiàng)管控放大100倍+電商裸泳現(xiàn)場(chǎng)”。記住三句話：

1.500萬是生死線，實(shí)時(shí)監(jiān)控；

2.進(jìn)項(xiàng)票是生命線，能拿盡拿；

3.不合規(guī)=補(bǔ)13%，利潤(rùn)瞬間歸零。

（來源：國(guó)務(wù)院令第826號(hào)《增值稅法實(shí)施條例》、財(cái)稅〔2025〕57號(hào)公告）

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